什么是税收法制管理？

一、什么是税收法制管理？

税收法制管理是指税法的制定和实施，具体包括税收立法、税收执法和税收司法的全过程。

二、税收风险如何管理？

（一）统一思想，强化税收风险管理工作意识。针对风险管理工作的战略规划和部署开展专题讲座，加强基层税务干部税源专业化管理和税收风险管理工作重要性的宣传和学习，统一认识，转变征管理念，要将税收风险应对工作作为一项长期性、持续性的工作来抓，要对此项工作充满信心及肯定，应对人员应理性、客观的面对风险任务。实施税源专业化管理，必须以风险管理为导向，而风险应对工作则是保障风险管理工作高效顺畅运行的中心环节，基层税源管理部门必须整合现有人力资源，实行专业化管理，实现资源利用的最大化，提高工作成效。

　　（二）加强应对能力素质教育。要将提高应对人员综合素质能力作为提升应对质效的核心环节来抓，没有过硬的业务素质，做好风险应对工作就是一句空话。做好此项工作，一是要加强税收风险应对方法及技巧的业务技能培训，要让风险应对人员掌握纳税提醒、纳税评估和税务检查的流程、方法。二是要更新、提高计算机操作、税收法律法规、涉税财务知识等内容，跟上纳税人发展的脚步，增强税务干部的业务权威性，确保风险应对工作的顺利开展。三是针对税收风险管理的总构架开展全流程业务综合培训，让应对人员清楚数据来源、分析过程及疑点成因，使应对人员更好的掌握应对案件的来龙去脉。四是培养一批综合业务能力较强是税务干部作为基层应对案件的初审人员，把好审核的第一道关口，从审核提醒作为提升应对质量的突破口。

　　（三）进一步完善税收风险应对机制。一是建立统一的税收风险应对标准及操作指南，确保风险应对工作标准化，增强基层风险应对工作的规范性、指导性和可操作性。为不同风险等级的应对案件施行差异化分级、分类管理的应对措施及策略提供有效指引。二是建立健全风险管理内控机制，规范风险应对流程，加强风险应对事中管理，事后复审，以及对应对结果的监督评价，完善体系建设。

　　（四）重视数据搜集、管理工作，发挥风险管理平台分析识别能力。一是严把自身征管数据质量关，确保纳税人基础数据的全面性、准确性和有效性，加强数据录入岗位的质量考核。二是加强风险管理平台的模型建设工作，分析、研究现有数据之间的逻辑勾稽关系，提高数据利用率，提升税收风险识别精准度，为应对工作做好指向作用。同时对已发布的模型进行指向准确率测算，不仅对有疑点的数值进行等级排序，对模型的适用性及重要性也进行排序。三是建立健全信息共享机制，保障综合治税工作有序进行，加强沟通工作，多渠道、多角度开展数据分析，多层次进行税源监控，有效推进第三方涉税数据的分析运用，切实提高风险应对质效。四是因地制宜做好预警值采集工作，针对不同地域、不同行业，做出符合实际的预警值。

　　（五）加强推送部门的税源掌控能力。定期让税源管理部门上报风险计划及税源管理情况，由推送部门对风险税源进行统一管理及风险等级排序，并由推送部门下达应对任务。这样不仅能提升应对案件的高度及执行力，同时削弱了基层税务机关对风险税源的自我掌控能力，避免不必要的涉税风险。

　　（六）实行多元化、递进式风险应对方式，完善应对手段及技术。一是针对疑点问题多少不同，户数大小不同，疑点排除的难易程度不同等情况，做好事前应对计划，找出切实可行的应对方式，提高应对的针对性和有效性。二是做好涉疑纳税人的全面自查自纠工作，在排疑之前向纳税人发放《纳税提醒函》，对纳税人进行税法宣传、辅导、提示提醒，提供给纳税人自我修正的机会。三是做好疑点问题延伸检查和应对案件拓展工作，对除疑点外的其他涉税情况进行延伸检查，落实“重点应对，全面排查”的工作要求；并对在应对过程中发现的其他纳税人涉税违法行为进行拓展检查，保障整体涉税环节合法、规范。四是对风险等级不同的疑点户采取不同频率和不同深度的应对方式，做好全流程、递进式应对工作，纳税提醒、约谈、核查和税务稽查应对措施递进选择。五是增加风险应对结果建议，对企业存在的风险点，或容易发生涉税违法问题的风险点进行应对结果建议。提升纳税人税收风险危机意识、防范意识，将税收风险消灭在萌芽状态。在风险应对工作的同时做好纳税服务工作，提升纳税人满意度，使税收风险应对过程成为税收宣传、纳税辅导和接收税法咨询的过程，引导纳税人在今后的工作中自我纠正错误，提高税法遵从度。

　　（七）加强风险应对成果统计和分析工作。一是加强风险应对工作贡献率和命中率的统计工作。无论是哪一级的推送任务，以及何种方式产生的应对任务，均属于税源专业化管理内容中的风险应对成效，都应该反映到风险应对成果统计之中，如只针对风险平台内的推送任务作为应对成效统计，包含面过于狭窄，难以全面体现风险应对成效。二是做好应对结果分析工作，找出有问题案件的典型性、普遍性规律，集中力量围绕风险较大的问题开展专题税收风险分析，提出征管建议，预防再次发生此类情况。

三、税收分类分级管理办法？

纳税人分类分级管理办法

第一章总则

第一条为切实转变税收征管方式，提高税法遵从度和纳税人满意度，降低税收流失率和征纳成本，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《深化国税、地税征管体制改革方案》，结合征管工作实际，制定本办法。

第二条分类分级管理是在保持税款入库级次不变的前提下，对纳税人和涉税事项进行科学分类，对税务机关各层级、各部门管理职责进行合理划分，运用风险管理的理念和方法，依托现代信息技术，提升部分复杂涉税事项的管理层级，将有限的征管资源配置于税收风险或税收集中度高的纳税人，实施规范化、专业化、差异化管理的税收征管方式。

第三条分类分级管理应当遵循专业分工、监督制约、依法征管、科学效能的原则。

第四条各级税务机关是实施分类分级管理的主体，应当落实管理责任，加强协作沟通，防范管理漏洞，逐步实现固定管户向分类分级管户、无差别管理向差异化管理、事前审核向事中事后监管、经验管理向大数据管理的转变。

四、什么是税收风险管理？

税收风险管理是一种管理的理论和方法，是在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。

在税收领域引入风险管理，是适应税源深刻变化的迫切需要，是提升税收管理水平的必由之路，也是顺应现代信息技术发展潮流的必然选择。税务总局2012年7月启动进一步深化税收征管改革工作，提出构建以明晰征纳双方权利和义务为前提，以风险管理为导向，以专业化管理为基础，以重点税源管理为着力点，以信息化为支撑的现代化税收征管体系。2012年11月，省政府转发江西省地税局《关于进一步深化税收征管改革的意见》，江西地税新一轮税收征管改革正式启动。经过两年的试点运行，全省地税系统税收风险管理取得了一定成效，但是，有的地税部门、有的地税干部对风险管理的理解还不够深入，在风险管理的认识上还存在偏差，制约了风险管理的有效推进。

一、风险管理认识上存在的主要误区

从目前情况看，各地在风险管理的认识上存在一些误区，在一定程度上制约了风险管理工作的开展：有的认为风险管理削弱了一些部门的权利，触动了一些部门和个人的利益，存在抵触情绪；有的认为风险管理是故意找毛病、挑问题，对风险监控部门推送的风险任务不及时应对甚至置之不理或应付了事；有的认为风险管理是风险监控部门一个部门的事，在工作上不愿积极配合；有的认为在纳税人报送的涉税信息不真实不完整、第三方涉税信息未能充分获取的情况下，还不适宜开展风险管理；有的认为营改增明年就要全部到位，现在推行风险管理为时过早。

二、如何正确认识税收风险管理

税收风险管理是对传统征管体制的一场“颠覆性的革命”，风险管理的推行，必然导致新理念和旧思维的碰撞，必然会存在理解上的不一致和认识上的不统一。如何走出误区，正确理解和认识税收风险：

1.正确把握税收风险管理的定位。

2.正确理解税收风险管理对提高征管能力的重要意义。

3.只有部门协同配合才能有效推进风险管理。

4.“营改增”不影响风险管理的开展。

5.开展风险管理可以多渠道采集利用信息。

五、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》？

不是，《税收征管法》第九十条规定耕地占用税、契税、农业税、牧业税征收管理的具体办法，由国务院另行制定。关税及海关代征税收的征收管理，依照法律、行政法规的有关规定执行。

六、什么是税收实名制管理？

税收实名制管理是指税务机关通过对办税人员身份信息进行采集、核验和维护，在明确办税人员身份及办税授权关系的前提下为纳税人办理相关涉税事项。

七、税收征收管理机关包括什么？

广义税收征收管理机关包括税务、财政、海关；《税收征管法》是规定由税务机关征收管理税收的法律，因此《税收征管法》规定税收征收管理机关是指税务机关，包括国税和地税。

八、物业管理公司涉及的税收？

营业税按营业收入5%缴纳； 城建税按缴纳的营业税7%缴纳； 教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳； 地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳； 印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）； 房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳； 车船税按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）； 企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）； 发放工资代扣代缴个人所得税。

九、物业管理企业税收政策？

物业企业是微利保本企业，享受国家优惠税率。

根据国家税务总局规定，物业公司交税范围是营业税5.55%，城建和教育附加2.73%左右，物业公司是国家鼓励的现代服务业，享受国家的税收政策优惠。

物业企业是国计民生行业，物业公司的主营收入是物业服务费，主要用于业主的公共服务开支，国家实行税收优惠政策是为了保证物业公司收取的物业服务费全部用于民生的改善，禁止物业公司谋取暴利。

国家税务总局还规定，物业企业的代收代缴的服务项目免税，但是代收代缴收取的服务费需要交5.55%的营业税。

十、农村饮水安全工程税收优惠？

农村饮水安全工程税收没有优惠，暂无这方面的规定。

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